2008년 연말정산 안내문

2008년 연말정산과 관련하여 아래와 같이 안내하오니 정확한 세액계산을 위한 서류 등을 정해진 기간 내에 차질없이 제출하여 주시기 바랍니다.

연말정산이란 근로자가 2008년에 발생한 근로소득에 대하여 소득세법의 규정에 의해 본인이 부담하여야 할 세액을 계산하고 1년 동안 매월 급여수령시 납부한 세액을 차감하여 추가납부 또는 환급을 결정하는 절차입니다.

연말정산업무는 원천징수의무자가 모든 업무를 수행하는 것이나 수행과정에서 필요한 모든 서류는 근로자 본인이 제출하셔야 합니다. 필요서류의 제출을 누락하여 불이익을 당하시거나 또는 공제될 수 없는 소득공제를 청구하여 추후 과세관청으로부터 피해를 입지 않도록 본 안내문을 신중하게 검토하셔서 부당한 소득공제는 절대로 이루어지지 않도록 당부 드립니다. 특히 연말정산시 소득공제되는 의료비 공제액이 200만원 이상이거나 기부금 공제액이 100만원 이상인 근로자는 의료비지급명세서 및 기부금명세서를 과세관청에 제출하여야 하므로 반드시 정확한 자료를 제출하여 주시기 바랍니다.

Ⅰ. 제출대상자: 교직원(2009년 2월분 급여지급시 반영)

Ⅱ. 서류제출기간：2009년 1월 12일 ~ 2009년 1월 21일(기한엄수)

Ⅲ. 제출처: 본교 경리과(053-810-0708,0709)

Ⅳ. 제출서류

1. 근로소득공제신고서(아래 양식 첨부)   ☞ 작성방법 작성견본 P19,P20  참조

2. 각종 소득공제ㆍ세액공제 등의 명세서 및 제출증빙서류 (근로소득공제신고서에 첨부하되 원칙적으로 원본을 제

출하여야 하며 일부 소득공제에 대하여 국세청 제공 증빙서류제출 가능)

3. 타기관 소득이 있거나, 우리대학에 신규임용된 자는 전(종)근무지의 근로소득원천징수영수증 및 소득자별 근로

소득원천징수부 사본 제출

Ⅵ. 제출시 유의사항

1. 근로소득공제신고서 및 각종 명세서는 입력하여 출력 후 신고인란에 반드시 서명ㆍ날인 한 후

구비서류와 함께 제출하여 주시기 바랍니다.

2. 구비(증빙)서류는 소득공제신고서에 명시된 지출내역 순서대로(ex. 보험료→의료비→교육비→주택자금→

기부금→연금저축→신용카드 등)명세서와 함께 제출하여 주시기 바랍니다.

※ 분실의 우려가 있으므로 신고서와 모든 증빙서류는 반드시 풀을 사용하여 첨부 바랍니다.

3. 급여시 공제되는 직원들에 대한 우리대학교 발전기금 납부분은  일괄처리되며, 그 외로 개인적으로 납부한 장학기부금 이나 발전기금은 본교 경리과에서 확인하시어 기부금납입증명서를 제출하여야 합니다.

4.  근로소득공제신고서 작성 입력시 인적공제에 해당되는 배우자 및 부양가족의 명세 및 1년 동

안 지출된 보험료, 의료비 등의 각종 소득공제항목에 대한 금액을 인적공제 대상자별, 의료기관별로 합계액을

기재하고, 항목별 금액을 구분하여 입력하여 주시기 바랍니다.

5. 보험료, 의료비 등 소득공제금액을 국세청 홈페이지에서 제공하는 자료에 의해 신청하는 경우에는 "국세청자료

란에, 그밖의 기관에서 확보한 증빙서류를 제출하여 신청하는 소득공제금액에 대해서는 “그밖의 자료란에 구

분하여 입력하시되 동일내역이 중복되지 않도록 유의하시기 바랍니다.

6. 반드시 해당구비서류를 기한내에 제출하여 연말정산에 차질이 없도록 하여 주시기 바라며, 금번 연말정산에서

누락되어 있는 공제자료는 2009년 5월에 있을 종합소득세확정신고 기간에 본인이 직접 주소지 관할세무서에

신고하시기 바랍니다.

7. 연말정산 간소화 서비스

가. 국세청에서는 근로소득자 및 사업소득자가 본인과 부양가족의 일부 소득공제내역을 인터넷을 통하여 확인

하고 출력함으로써 증빙서류를 대체할 수 있는 연말정산간소화서비스를 실시하고 있습니다.

나. 국세청 연말정산간소화서비스 홈페이지(www.yesone.go.kr)를 통해 서비스하는 자료를

확인하신 후 전체 내역이 함께 보이는 화면을 출력하지 마시고, 전체화면에서 붉은색으로 보이는 공제항목의 금액을 클릭 한 후  각 항목의 세부내역을 출력하여 자료를 입력하고 첨부하시기 바랍니다.

8.유의 및 당부사항

반드시 확인사항을 꼼꼼히 숙지하시어 오류가 없도록 사전에 방지해 주시고, 이 기간에 본과의 업무가  많이 과중되며 또한 자료를 확인 및 입력하는데 인력과 시간이 많이 필요로 하오니 반드시 기한엄수해주시며, 기한내에 제출하지 못하시면 별도의 통보없이 본교에서 하는 연말정산에서 안하는 걸(또는 제외)로 간주할 것이며,개별적으로 2009년 5월달 종합소득신고때 개인주소지 관할 세무서에서 신고하여 주시기를 바랍니다.

◎  연말정산 관련 사이트

▶국세청(www.nts.go.kr)

▶연말정산 간소화 서비스(www.yesone.go.kr)(많은 이용 바람)

▶현금영수증 서비스(www.taxsave.go.kr)

☞ 본교 홈페이지(www.taeshin.ac.kr) 공지사항에 다운받으셔서 사용하시기를

바랍니다.

[별지 제37호서식] (2008.12.9 기획재정부「의료비 공제·신용카드공제 중복 허용」조치 반영)  (1쪽)       작성견본: P19-P20참조할 것

소득공제신고서/근로소득자공제신고서( 2008년 소득에 대한 연말정산용)
소득자 성명												주민등록번호							-
근무처 명칭												사업자등록번호							- -
인적공제및소득공제명세	관계 코드	성 명		인적공제 항목						구 분		각종 소득공제 항목
	내·외 국인	주민등록 번 호		기본 공제		장애인 공 제	자 녀 양육비 공 제	다자녀 추가공제				보험료			의료비				교육비			신용카드 등				현금 영수증			기부금
				부녀자 공 제		경로우대 공 제	출산· 입양자 공 제
		명								국세청자료
										그 밖의 자료
	0			○						국세청자료
		(근로자 본인)								그 밖의 자료
										국세청자료
		-								그 밖의 자료
										국세청자료
		-								그 밖의 자료
										국세청자료
		-								그 밖의 자료
										국세청자료
		-								그 밖의 자료
										국세청자료
		-								그 밖의 자료
										국세청자료
		-								그 밖의 자료
										국세청자료
		-								그 밖의 자료
	※ 참고사항 1. 연령기준 가. 경 로 자 (1943). 12. 31. 이전 출생(65세~69세 : 100만원 공제) (1938). 12. 31. 이전 출생(70세 이상 : 150만원 공제) 나. 6세 이하자 (2002). 1. 1. 이후 출생(자녀양육비공제 100만원) 2. 관계코드 : 소득자 본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6을 적습니다(4·5·6의 경우 소득자와 배우자의 각각의 관계를 포함합니다). 3. 내·외국인 : 내국인=1, 외국인=9로 구분하여 적습니다. 4. 다자녀가구추가공제는 기본공제대상자에 해당하는 자녀가 2인인 경우에는 연 50만원을, 2인을 초과하는 경우에는 50만원과 2인을 초과하는 1인당 연 100만원을 합한 금액을 공제합니다.
연금 보험료 공제	연금보험료(국민연금, 공무원연금, 군인연금, 교직원연금, 퇴직연금 등)				근 무 지 구 분						지출보험료						한도액							공제액
					국민연금보험료				종(전)근무지								전액
									주(현)근무지								전액
					국민연금보험료 외의 연금보험료				종(전)근무지								전액
									주(현)근무지								전액
					퇴직연금				종(전)근무지								작성방법 참조
									주(현)근무지								작성방법 참조
					연금보험료 계
특별공제	구분		지출내역							지출구분	금 액						한도액
	보험료		국민건강보험		종(전)근무지					보험료							전액
					주(현)근무지					보험료							전액
			고용보험		종(전)근무지					보험료							전액
					주(현)근무지					보험료							전액
			일반보장성보험							보험료							100만원
			장애인전용보장성보험							보험료							100만원
			보험료 계

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품)

(2쪽)

특별공제	구분		지출내역				지출구분			금 액	한도액		공제액
	의료비	본인·경로자·장애인 의료비					지출액				작성방법 참조
		그 밖의 공제대상자 의료비					지출액				작성방법 참조
		의료비 계
	교육비	소득자 본인					공납금(대학원 포함)				전 액
		취학전 아동 ( 명)					유치원비·학원비 등				1인당 200만원
		초·중·고등학교 ( 명)					공납금				1인당 200만원
		대학생(대학원 불포함) ( 명)					공납금				1인당 700만원
		장애인 ( 명)					특수교육비				전 액
		교육비 계
	주택자금		주택임차차입금				원리금 상환액				작성방법 참조
			장기주택저당차입금				이자 상환액				작성방법 참조
			주택자금 공제액 계
	기부금		전액공제 기부금				기부금액				전액
			50%한도 적용기부금				기부금액				작성방법 참조
			30%한도 적용기부금				기부금액				작성방법 참조
			지정기부금				기부금액				작성방법 참조
			기부금공제액 계
	혼인비·이사비·장례비
그밖의공제	연금 저축공제		2000년 이전 가입한 개인연금저축				납입금액				불입액40%와 72만원
			2001년 이후 가입한 연금저축				납입금액				작성방법 참조
			연금저축공제계
	소기업·소상공인 공제부금 소득공제						불입금액				작성방법 참조
	주택마련저축 소득공제						납입금액				작성방법 참조
	투자조합출자공제		출자 또는 투자				출자·투자금액				작성방법 참조
	신용카드 등 소득공제		①신용·직불·기명식 선불카드 등				사용금액
			②현금영수증				사용금액
			③학원비 지로납부				사용금액
			사업관련비용
			계(①+②+③-④)
	우리사주 출연금 소득공제						출연금액				작성방법 참조
	장기주식형저축소득공제						납입 1년차				20%
							납입 2년차				10%
							납입 3년차				5%
							납입합계
세액공제	공 제 종 류						내 역				공제율
	세액공제		외국납부세액				납세액(외화)
							납세액(원화)				-
							납세국명				납부일
							신청서제출일				국외근무처
							근무기간				직책
			주택자금차입금이자세액공제				이자상환액				30%
			기부정치자금				10만원 이하				100/110
	외국인 근로자		입국목적		□ 정부간 협약 □ 기술도입계약 □「조세특례제한법」상 감면
			기술도입계약 또는 근로제공일							감면기간만료일
			외국인근로소득에 대한 감면신청서				접수일				제출일
신고인은「소득세법」제140조에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 년 월 일 신고인 (서명 또는 인)
외국인근로자 단일세율적용신청서 제출 여부(○ 또는 ×로 적습니다)									제출 ( )
종(전)근무지명 (사업자등록번호)						종(전)급여총액					종(전)근무지 근로소득원천 징수영수증 제출 여부( )
※ 참고사항 1. 종(전)근무지 근로소득을 합산하여 신고하지 아니하는 경우에는 종합소득세 신고를 하여야 하며, 신고하지 아니한 경우 가산세 부과 등 불이익이 따릅니다. 2. 공제액(현 근무지의 연금보험료·국민건강보험료 및 고용보험료 등을 말합니다)은 신고인이 작성하지 아니하여도 됩니다.

(3쪽)

인적공제 및 소득공제 명세 작성방법
1. 배우자 또는 부양가족의 연간 소득금액이 100만원을 초과하는 경우에는 해당되지 아니하므로 적지 아니합니다. 2. 형제자매 또는 배우자 등이 부양가족으로 부모·자녀 등을 신고한 경우 부양가족공제를 중복하여 받을 수 없으므로 적지 아니합니다. 3. 부녀자공제는 부양가족(소득과 연령제한 있음)이 있는 세대주인 여성근로자 또는 배우자가 있는 여성근로자에 한하여 적용받을 수 있습니다. 4. 자녀양육비는 소득자의 6세 이하 자녀 1인당 100만원을 공제합니다. 5. 장애인공제는 연령제한이 없습니다. 6. 출산·입양추가공제는 1인당 200만원을 공제합니다. 7. 인적공제항목은 해당란에 “○”표시를 하며, 각종 소득공제 항목은 공제를 위하여 실제 지출한 금액을 적습니다. - 각종 소득공제 항목에서 보험료는 국민건강보험료와 고용보험료를 포함하고, 피보험자를 기준으로 적습니다. 8. 국세청자료란은 국세청 홈페이지에서 제공하는 연말정산소득공제내역의 각 소득공제항목의 금액을 적습니다. 9. 그 밖의 자료란은 국세청에서 제공하는 증빙서류 외의 것을 적습니다.
퇴직연금소득공제			1.「근로자퇴직급여 보장법」에 따라 근로자가 부담한 퇴직연금 불입액 등을 공제합니다.(｢소득세법」 제51조의3제1항제3호) 2. 공제한도는 연금저축공제액(「조세특례제한법」 제86조의2)과 합하여 연 300만원입니다.
특별공제명세 작성방법
보 험 료			국민건강보험의 보험료란에는「노인장기요양보험법」에 따른 노인장기요양보험료 부담액을 포함하여 적습니다. 일반보장성보험 및 장애인전용보장성보험의 보험료란에는 자동차·생명·상해보험 등 보장성보험에 불입한 금액을 적습니다.
의료비	일 반 사 항		의료비지급명세서상의 지급금액 합계액을 적습니다.
	의료비공제대상 및 공제금액		1. 공제대상은 본인과 기본공제대상자(연령 및 소득금액의 제한을 받지 아니합니다)를 위하여 당해연도 1월 1일부터 12월 31일까지 지급한 금액(다만, 2008년 귀속분 연말정산시에는 2007. 12 1일부터 2008. 12. 31분까지 지급한 금액임)입니다. 2. 본인·경로자·장애인의 의료비는 의료비지급액이 공제액입니다. 다만, 그 밖의 공제대상자의 의료비가 총급여액의 3%에 미달하는 경우 그 미달하는 금액을 차감합니다. 3. 그 밖의 공제대상자 의료비는 [의료비공제액=기타공제대상자 의료비-(총급여액×3%)]의 방법으로 산정하여 연 500만원 한도로 공제합니다. 4. 진찰·진료·질병예방을 위하여「의료법」제3조에 따른 의료기관에 지급한 비용을 적습니다. 5. 치료·요양을 위해「약사법」 제2조에 따른 의약품(한약 포함)을 구입하고 지급한 비용을 적습니다. 6. 장애인의 보장구 및 의료기기의 구입 또는 임차비용(의료기기의 경우 의료기기를 명시한 의사의 처방전이 필요합니다)을 적습니다. 7. 시력보정용 안경 또는 콘택트렌즈 구입비용을 적으며, 1인당 연 50만원이 한도입니다. 8. 보청기 구입비용을 적습니다. 9.「노인장기요양보험법」 제40조제1항에 따라 실제 지출한 본인일부부담금을 적습니다.
교 육 비			장애인의 특수교육비란에는 본인·배우자 또는 부양가족인 장애인을 위하여 사회복지시설 또는 보건복지부장관이 인정한 비영리법인에 지출한 특수교육비를 적습니다.
주택 자금	일반사항		주택자금상환증명서·장기주택저당차입금이자상환증명서상의 납입금액 또는 상환액을 적습니다.
	주택임차차입금		주택임차차입금원리금상환액 : 해당연도 주택임차차입금에 대한 원리금상환액의 40%까지 공제됩니다.
	장기주택저당차입금		해당 연도에 지급한 이자상환금액(원금상환액은 제외합니다)을 적습니다.
기 부 금			기부금납입영수증상의 기부금액을 적습니다. 1. 전액공제 기부금(｢소득세법」 제34조제2항,「조세특례제한법」 제73조제1항제1호,「조세특례제한법」 제76조) 한도 : 근로소득금액 2. 50%한도적용 기부금(｢조세특례제한법」 제73조(제1항제1호는 제외)) 공제한도 : (근로소득금액 - 전액공제기부금) × 50% 3. 30%한도적용 기부금(｢조세특례제한법」 제88조의4제13항) 공제한도 : (근로소득금액 - 전액공제기부금 - 50%한도적용 기부금) × 30% 4. 지정기부금(｢소득세법」 제34조제1항) 공제한도 가. 종교단체에 기부한 금액이 있는 경우 : (근로소득금액 - 전액공제기부금 - 50%한도적용 기부금 - 30%한도적용 기부금) × 10% + [(근로소득금액 - 전액공제기부금 - 50%한도적용 기부금 - 30%한도적용 기부금) × 10%(2009.12.31까지 지급분은 5%)와 종교단체 외에 지급한 금액중 적은 금액] 나. 종교단체에 기부한 금액이 없는 경우 : (근로소득금액 - 전액공제기부금 - 50%한도적용 기부금 - 30%한도적용 기부금) × 20%(2009.12.31까지 지급분은 15%)
혼인·이사·장례비			총급여액이 2천500만원 이하인 자의 경우에 한하여 해당되며, 실제 지출한 비용에 관계 없이 각 사유별로 100만원을 공제합니다. 이사비의 경우 전세대를 이사하였을 경우에 적용되며, 주민등록초본 및 주택매매계약서 또는 주택임대차계약서를 첨부하여야 합니다.
그 밖의 공제 작성방법
연금저축공제			공제한도는 퇴직연금 소득공제액(「소득세법」제51조의3제1항제3호)과의 합계액을 기준으로 연 300만원까지입니다.
주택마련저축공제			해당 연도 저축불입액의 40%까지 공제됩니다.
투자조합출자 공 제		내용	「조세특례제한법」 제16조에 따라 중소기업창업투자조합 등에 출자 또는 투자한 금액을 적습니다.
		공제	구 분	공제율	한 도 액
			2002. 1. 1. 이후 출자·투자분	15%	해당 과세연도 근로(종합)소득금액의 50%
			2007. 1. 1. 이후 출자·투자분	10%	해당 과세연도 근로(종합)소득금액의 50%
신용카드 등 소득공제			1. 사용금액란에는 카드사 등에서 발급한 신용카드 등 사용금액 확인서상 공제대상액의 합계액[당해연도 1월 1일부터 12월 31일까지 사용금액(다만, 2008년 귀속분 연말정산시에는 2007. 12 1일부터 2008. 12. 31분까지 사용금액)을 말합니다]을 적습니다. 2. 다른 거주자의 기본공제를 적용받지 아니한 배우자와 생계를 같이하는 직계존비속의 사용금액도 포함됩니다. 다만, 연간소득금액이 100만원 이하인 자에 한합니다. 3. 공제금액(공제한도는 총급여액의 20%와 500만원 중 작은 금액입니다) ①초과금액=[신용카드+직불카드+기명식선불카드 등+현금영수증+학원지로납부금액-사업관련비용]-(총급여액의 20%) ②신용카드 등 소득공제액 = ① × 20%
우리사주출연금소득공제			우리사주출연금 중 연 400만원을 한도로 소득공제합니다.
장기주식형저축소득공제			납입 1년차 금액의 20%, 납입 2년차 금액의 10%, 납입 3년차 금액의 5%
※ 참고사항 1. 공제항목별로 연간 지출금액 등을 적습니다. 이 경우 소득자는 원천징수의무자가 공제한도 등을 적용하여 계산한 금액을 공제받게 되며, 특별공제의 합계액이 100만원 이하인 때에는 표준공제를 적용받게 됩니다. 2. 공제항목 중 적을 란이 부족할 경우에는 별지에 이어서 작성합니다.

(4쪽)

소득공제신고서 첨부서류

구 분		첨부서류
기본공제		주민등록표등본*, 가족관계증명서*(부양가족이 주거를 함께 하지 아니하는 경우에 제출합니다), 입양관계증명서*, 수급자증명서* 등
추가공제		장애인증명서* 또는 장애인등록증(수첩) 사본*
특별공제	보험료	보험료납입증명서·보험료납입영수증 또는 보험증권 사본
	의료비	1. 의료비지급명세서 및 영수증 가. 의료기관·약사 등이 확인한 것 나. 안경 등의 경우에는 안경사가 확인한 것 다. 보청기·장애인 보장구의 경우에는 판매자가 확인한 것 2. 국민건강보험공단 이사장이 발행하는 의료비부담명세서
	교육비	1. 교육비납입증명서, 보육료납부영수증, 취학전아동의 학원 및 체육시설 교육비(수강료)납입증명서, 장애인특수교육비납입증명서 2.「사회복지사업법」에 따른 사회복지시설, 보건복지부장관으로부터 장애인 재활교육시설로 인정받은 비영리법인 또는 이와 유사한 외국시설임을 입증할 수 있는 서류* 3. 국외유학인증서 등「국외유학에 관한 규정」에 따른 자비유학자격을 입증할 수 있는 서류*
	주택자금	1. 주택자금상환증명서, 장기주택저당차입금이자상환증명서, 주민등록표등본* 2. 장기주택저당차입금으로 취득한 주택의 건물등기부등본* 등
	기부금	기부금명세서 및 영수증(발급기관이 기부자의 성명, 기부금액 및 기부일자 등 기부내역을 적고, 확인한 것에 한합니다)
	혼인·이사· 장례비	주민등록표등본, 가족관계기록사항에 관한 증명서 등
(개인)연금저축공제		(개인)연금저축납입증명서 또는 (개인)연금저축통장 사본
주택마련저축공제		주택마련저축납입증명서, 주민등록표등본*
소기업·소상공인 공제부금 소득공제		공제부금납입증명서
투자조합출자공제		출자등소득공제신청서, 출자 또는 투자확인서
신용카드소득공제		신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제신청서, 신용카드등사용금액확인서, 학원수강료 지로납부영수증(확인서)
장기주식형저축 소득공제		장기주식형저축 납입증명서
기타공제		기타공제 관련 서류

※ “＊” 표시된 구비서류의 경우 원천징수의무자에게 제출하고 그 이후 변동사항(예를 들면, 공제대상자가 변경되는 경우를 말합니다)이 없으면 다음 연도부터는 제출하지 아니할 수 있습니다.

※ 국세청홈페이지의 연말정산소득공제내역을 첨부서류로서 원천징수의무자에게 제출할 수 있습니다.

2008년 근로소득 연말정산 공제 / 제출서류 안내 요약 (자세한 것은 P.12~P15  참조)

구 분		공 제 요 건	공 제 금 액	제출서류/유의사항
인적공제	기본공제	본인, 배우자, 형제자매(20세이하) 직계존속:남(60세:1948.12.31 이전) 여(55세:1953.12.31 이전) 직계비속․입양자:20세이하(1988.1.1이후 출생)	1인당 100만원	주민등록표등본, 가족관계증명서(2008년도 신규임용자 및 부양가족 변동자만 제출)
	추가공제	경로우대:65세(1943.12.31 이전 출생) 경로우대:70세(1938.12.31 이전 출생) 장애인	1인당 100만원 1인당 150만원 1인당 200만원	주민등록표등본, 가족관계증명서, 장애인증명서
		부녀자공제:부양가족이 있는 세대주, 또는 배우자가 있는 여성근로자	1인당 50만원	주민등록표등본
		자녀양육비공제:6세이하(2002.1.1이후)의 직계비속 또는 입양자를 둔 근로자	1인당 100만원	주민등록표등본
		기본공제대상인 직계비속 출산․입양	1인당 200만원	주민등록표등본
	다자녀 추가공제 - 공제대상 자녀 2인 - 공제대상 자녀 2인 초과		50만원 50만원+초과1인당 100만원	주민등록표등본, 가족관계증명서
특별공제	보험료	국민건강․고용보험료,노인장기요양보험료 보장성보험료 장애인전용 보장성 보험료	근로자부담금 전액 100만원 한도 100만원 한도	국세청자료 또는 보험료납입증명서,영수증 ※장애인전용보험료의 경우, 장애인전용 보험으로 영수증에 표기된 경우만 해당
	의료비	총급여액의 3%를 초과하는 의료비 ※2007.12 ~ 2008.12 의료비 지출분	500만원 한도 (본인, 경로, 장애인 의료비는 한도 없음)	국세청자료 또는 병원 및 약국발행 영수증
	교육비	보육시설의 영유아,유치원아,취학전아동 초,중,고(방과후학교 수업료,급식비, 교과서대 포함) 대학생 대학원(근로자 본인인 경우만 해당)	1인당 200만원 1인당 200만원 1인당 700만원 전액	국세청자료 또는 초, 중, 고, 대학 - 교육비 납입증명서 유치원 - 유치원, 금융기관발행영수증 보육시설 - 금융기관납부영수증 학원(취학전 아동) - 학원교육비 납입증명서
	장애인특수교육비	사회복지시설 지급 특수교육비, 재활	전액	국세청자료 또는 장애인 특수교육비 납입증명서
	주택자금	①주택마련저축액의 40% ②주택임차 차입금 원리금상환액의 40% ③장기주택저당차입금 이자상환액 (2003.12.31이전차입 상환기간 10년 이상) ④장기주택저당차입금(상환기간 15년 이상)	공제한도는 ①+②=300만원 ①+②+③=600만원 ①+②+④=1000만원	주택마련저축납입증명서,주택자금상환증명서,이자상환증명서,건물등기부등본,국세청소득공제증빙서류,주택가격확인서(기준시가)-2006년 이후 구입 또는 주택저당차입금 신규전환의 경우에 취득당시 3억 이하를 증명해야함.
	기부금	법정기부금 지정기부금(15%한도 기부금)	전액 소득금액의10%~15%	기부금영수증(국세청 양식)
	결혼,이사,장례비	연봉 2,500만원이하 근로자만 해당	각 사유당 100만원	주민등록표등본, 가족관계증명서 이사 : 주택매매계약서․임대차계약서 사본
기타공제	연금저축	‘00.12.31전 가입연금저축 : 40%공제 ‘01.1.1후 가입연금저축 : 전액공제	72만원 한도 300만원 한도	국세청자료 또는 (개인)연금저축납입증명서
	투자조합 출자	출자액의 10% 단, 2006.12.31이전은 15%	소득금액의50% 한도	출자등소득공제신청서, 출자(투자)확인서
	신용카드 공제	총급여의 20%를 초과하는 신용카드 +현금영수증 사용액의 20% 소득공제 ※2007.12 ~ 2008.12 신용카드 지출분	500만원 한도	국세청자료 또는 신용카드 소득공제 신청서 및 사용금액 확인서 / 현금영수증은 국세청 현금영수증 홈페이지에서 확인서 출력
	장기주식형저축공제	Min[종합소득금액, 1년차 불입액× 20%＋2년차× 10%＋ 3년차× 5%]		장기주식형저축 납입증명서(금융기관발행)
세액공제	정치자금 세액공제	정치자금 기부액중 10만원까지는 세액공제, 10만원 초과분은 소득공제	10만원 세액공제 (소득세+주민세)	정치자금영수증
	주택자금 이자	'95.11.1-'97.12.31까지 미분양주택 취득을 위한 차입금의 이자	차입금이자 상환액의 30%	미분양주택확인서,상환증명서,매매계약서,등기부등본

※ 국세청 중점관리대상 항목 : 배우자공제, 부양가족공제, 자녀양육비공제, 의료비, 교육비, 기부금, 신용카드사용액

※ 세부적인 내용은 첨부한 “연말정산 공제항목별 내용 및 구비서류 안내” 참조바랍니다.

[별지 제43호서식] <개정 2008.4.29>
의료비지급명세서
소득자 인적사항
①성명													②주민등록번호 (또는 외국인확인번호)																			-
③상호													④사업자등록번호												-							-
주소
( )년 의료비 지급내역
의료비 공제 대상자																지급처																							지급내역
⑤주민등록번호															⑥ 본인 등 해당 여부	⑦사업자 등록번호																				⑧ 의료 증빙 코드			⑨ 건수		⑩ 금액
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																합 계
「소득세법」 제52조 및「소득세법 시행령」 제110조제3항과 제113조제1항에 따라 의료비를 공제받고자 의료비지급명세서를 제출합니다. 년 월 일 제출자 (서명 또는 인) 귀하
※ 작성방법 1. ③항과 ④항은 「조세특례제한법」 제122조의3에 따른 사업자의 경우에 한하여 적으며, 2008년 1월 1일 이후 발생하는 분부터 적용합니다. 2. 의료비 지급내용중 의료비 공제가 가능한 내용만 적고, 동일한 의료비내역을 중복하여 적을 수 없습니다. (예: 국세청장이 제공하는 의료비자료에 포함된 금액을 별도의 진료비계산서를 첨부하여 중복으로 적는 경우) 3. 본인 등 해당여부란은 본인ㆍ장애인ㆍ경로우대자인 경우에 "○"표시를 하며, 그 밖의 기본공제대상자인 경우에는 "×" 표시를 합니다. 4. 국세청장이 제공하는 의료비자료의 경우에는 지급처의 사업자등록번호를 적지 않습니다. 5. 의료증빙코드란에는 공제대상자 및 지급처별로 다음의 하나만을 선택하여 적습니다. ㆍ 국세청장이 제공하는 의료비 자료 = 1 (다만, 신용카드ㆍ현금영수증 사용액란의 의료기관사용액자료는 의료비 소득공제용도로 사용하실 수 없습니다.) ㆍ 국민건강보험공단의 의료비부담명세서 = 2 ㆍ 진료비계산서, 약제비계산서 = 3 ㆍ 「노인장기요양보험법 시행규칙」 별지 제15호 장기요양급여비용 명세서 = 4 (장기요양급여비용 명세서의 ‘⑤ 장기요양급여 본인부담금 합계’ 란의 금액만을 적습니다. 장기요양비급여액은 의료비공제대상이 아니므로 적는 금액에 포함할 수 없습니다.) ㆍ 기타 의료비 영수증 = 5 6. 의료비 지급내역란이 부족할 때에는 별지로 작성합니다.
※ 구비서류 : 작성방법 5번란의 증빙자료 ( )매 (의료비 지급내역 순서와 일치되도록 편철합니다.)
210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

1. 2008년 연말정산 관련 세법 주요 개정내용

1) 특별공제 대상기간 일원화 및 연말정산 시기 조정  (소법 137ㆍ52, 소령110, 조특126의2)

개정 전	개정 후
□ 특별공제 대상기간 ◦ 의료비․신용카드 ：직전연도 12월부터 해당연도 11월까지 ◦ 기타 항목(보험료 등) ：해당연도 1월부터 12월까지 □ 연말정산시기 ◦ 다음연도 1월분 급여지급시	□ 특별공제 대상기간 일원화 ◦ 모든 항목 ：해당연도 1월부터 12월까지 단, 2008년 연말정산 의료비‧신용카드 → 2007.12.1 ~ 2008.12.31 □ 연말정산시기 조정 ◦ 다음연도 2월분 급여지급시

☞ 2008.1.1.이후 발생하는 소득에 대해 연말정산하는 분부터 적용

2) 장애인인 직계비속의 장애인 배우자도 기본공제 허용 (소법 50)

개정 전	개정 후
□ 직계비속의 범위 거주자의 직계비속 및 동거입양자로서 20세 이하인 자	□ 직계비속의 범위 확대 ˚ 장애인인 직계비속 또는 동거입양자의 장애인 배우자도 포함

☞ 2008.1.1.이후 발생하는 소득분부터 시행

개정 전	개정 후
< 신 설 >	□ 출산ㆍ입양공제 신설 ˚ 자녀를 출산ㆍ입양한 당해연도에 출산ㆍ입양 자녀 1인당 200만원 추가공제

3) 출산ㆍ입양소득공제제도 신설 (소법 51)

☞ 2008.1.1.이후 발생하는 소득분부터 시행

4) 노인장기요양보험에 대한 지원 (소법 52, 소득령 110)

개정 전	개정 후
□ 의료비 소득공제 대상 ◦ 진료‧질병예방을 위해 의료기관에 지급하는 비용 ◦ 의약품 구입비 등 <신 설> □ 부가가치세 면제 의료보건용역 ◦ 의사‧치과의사가 제공하는 용역 ◦ 약사가 제공하는 의약품 조제용역 <신 설>	◦ 노인장기요양보험법에 따른 장기요양급여비용 중 본인부담금 * 재가급여：당해 장기요양급여비용의 15% 시설급여：당해 장기요양급여비용의 20% ◦ 노인장기요양보험법에 의해 장기요양기관이 제공하는 요양서비스

☞ 2008. 7. 1. 이후 지출하거나 공급하는 분부터 적용

개정 전	개정 후
□ 초ㆍ중ㆍ고등학생 자녀 교육비 소득공제 ˚ 공제한도 : 200만원 ˚ 공제대상 교육비 - 입학금, 수업료, 육성회비 등 공납금만 대상	- 방과후학교 수업료(교재비 제외), 급식비, 교과서대(학교에서 구입한 것에 한함) 추가

5) 초ㆍ중ㆍ고등학생 자녀 교육비 공제범위 확대 (소법 52, 소령 110의3)

☞ 2008.1.1.이후 발생하는 소득 분부터 적용

6) 개인 지정기부금 공제한도 확대 (소법 34ㆍ52)

개정 전	개정 후
□ 개인 지정기부금 소득공제 한도 ˚ 소득금액의 10% <신 설>	□ 소득공제 한도 확대 1. 종교단체기부금이 없는 경우 한도액＝소득금액× 15% 2. 종교단체기부금이 있는 경우 한도액＝소득금액× 10%＋Min[소득금액× 5%, 종교 단체 외 기부금]

☞ 2008.1.1.이후 지급하는 분부터 적용

7) 기부금공제대상 인적범위 확대 (소법 34ㆍ52)

개정 전	개정 후
□ 거주자가 당해 연도에 지급한 기부금에 대해 소득공제	□ 거주자의 배우자 및 직계비속이 지급한 기부금도 포함

☞ 2008.1.1. 이후 지급하는 분부터 적용

8) 신용카드등 사용금액에 대한 소득공제방식 개선 등 (조특법 126조의2)

개정 전	개정 후
□ 신용카드 등 소득공제 ˚ 공제금액 : 총급여액의 15%초과분의 15% ˚ 일몰기한 : ‘07.11.30 □ 신용카드사용금액 소득공제 대상 신용카드등 ˚ 여신전문금융업법상 직불ㆍ선불ㆍ신용카드등 -기명식 선불카드인 전자화폐도 포함	□ 신용카드 등 소득공제 개선 ˚ 공제금액 : 총급여액의 20%초과분의 20% ˚ 일몰기한 : ‘09.12.31 □ 소득공제 대상 확대 ˚ 전자금융거래법에 따라 상호저축은행 및 신용협동조합이 발행하는 직불ㆍ선불카드도 포함 ˚ 전자금융거래법에 따른 전자화폐

☞ 2007.12.1.이후 지출하는 분부터 적용

9) 연말정산간소화 대상 추가 (소령 216의3)

개정 전	개정 후
□ 연말정산 간소화 대상(9종) ※ 전체 소득공제항목 17종중 9종 ˚ 보험료 ˚ 교육비 ˚ 의료비 ˚ 연금저축 ˚ 개인연금저축 ˚ 퇴직연금 ˚ 직업능력개발훈련비 ˚ 신용카드등 사용액 ˚ 주택담보노후연금이자비용	□ 연말정산 간소화 대상 추가 (2종) ※ 전체 공제항목은 소상공인 공제부금이 추가되어 18종 ˚ 주택자금공제 -주택마련저축 불입액 -주택임차차입금 원리금 상환액 -장기주택저당차입금 이자상환액 ＊자료집중기관 : 은행연합회 등 ˚ 소기업ㆍ소상공인공제부금 ＊자료집중기관 : 중소기업중앙회

☞ 2008.1.1.이후 지출하는 분부터 적용

10) 장기주식형(회사채형)펀드 소득공제

구 분	장기주식형 펀드	장기회사채형 펀드
적용대상	펀드자산의 60%이상을 국내주식에 투자하는 주식형 펀드	펀드자산의 60%이상을 국내 회사채․CP(국고채, 금융채 등은 제외)에 투자하는 회사채형 펀드
가입자격	근로자․자영업자 등 개인
투자기간	3년 이상(적립식 투자)	3년 이상(거치식 투자)
세제혜택	ⓛ 소득공제 : 불입액의 일정율을 소득공제 * (1년차 불입액) 20%, (2년차) 10%, (3년차) 5% ② 비 과 세 : 3년간 배당소득 비과세(농특세 비과세포함)	3년간 배당소득 비과세(농특세 비과세포함)
가입한도	분기별 300만원 이내(연 1,200만원)	1인당 총 3,000만원 이내
가입시한	2009.12.31까지

☞ 2008.10.19 이후 가입하거나 계약갱신 분부터 적용

2. 연말정산 공제항목별 내용 및 구비서류 안내

1) 인적공제

구분	공제항목	대 상	공 제 금 액	구비서류 (비 고)
기본공제	본인공제		100만원
	배 우 자	*이자․배당․부동산임대․사업소득이나 일시재산․근로․ 기타․퇴직․양도소득에 대한 소득금액이 연간100만원 이하인 경우 공제, 이자·배당 분리과세 가능	100만원	※근로소득 경우 연간급여액이 700만원 이하면 공제가능
	부양가족	(근로자와 생계를 같이하는 부양가족으로서 이자․배당․부동산임대․소득사업이나 일시재산․근로․기타․퇴직․ 양도소득에 대한 소득금액이 연간100만원 이하이며 다음에 해당하는 자) *직계존속 남 60세 이상(’48.12.31 이전 출생) 여 55세 이상(’53.12.31 이전 출생) *직계비속(자녀)․입양자 20세 이하 (’88.1.1 이후 출생) *형제자매 남 60세 이상(’48.12.31 이전 출생) 여 55세 이상(’53.12.31 이전 출생) *국민 기초 생활법에 의한 보호대상자(연령제한 無) *직계비속 및 동거입양자의 배우자(모두 장애인인 경우)	1인당 100만원	주민등록표등본 혹은 가족관계증명서 (2008년도 신규임용자 및 부양가족 변동자만 제출) ※인원수제한 無 ※장애인: 연령제한 無 소득제한 有
추가공제	경로우대	*기본공제 대상자 중 65세 이상 (’43.12.31 이전 출생) *기본공제 대상자 중 70세 이상 (’38.12.31 이전 출생)	1인당 100만원 1인당 150만원	주민등록표등본 혹은 가족관계증명서
	장 애 인	*기본공제 대상자 중 장애인(본인 포함)	1인당 200만원	장애인증명서, 장애인수첩 사본
	부 녀 자	*배우자가 있는 모든 기혼 여성근로자 또는 배우자가 없고 부양가족이 있는 세대주인 여성근로자	50만원	주민등록표등본
	자녀양육비	*6세 이하(’02.1.1 이후 출생)의 자녀 및 입양자를 둔 근로자, 중복공제 가능(영유아교육비+자녀양육비) 맞벌이 부부 기본공제와 분리하여 추가공제 가능	1인당 100만원	주민등록표등본
	출산․입양	*기본공제대상 직계비속․입양자를 출산․입양한 경우	1인당 200만원	주민등록표등본
다자녀추가		*기본공제대상 자녀가 2인 이상인 근로자	연50만원+ (자녀수-2명)* 100만원	주민등록표등본 혹은 가족관계증명서

2) 연금보험료 공제

구분	공제항목	대 상	공 제 금 액	구비서류 (비 고)
연금 보험	연금보험료	*국민연금, 사학연금 근로자 본인 부담금 전액 (단, 소급분 제외) *봉급공제자는 입력 및 서류 제출 불필요. *지역국민연금가입자는 해당서류 제출요망.	사안별 적용

3) 특별공제

구분	공제항목	대 상	공 제 금 액	구비서류 (비 고)
특별공제	보 험 료	*국민건강보험 및 고용보험,노인장기요양보험료 전액 *보장성 보험(자동차,생명,손해보험 등)에 가입하고 불입한 금액(100만원한도) *기본공제대상자를 피보험자(종피보험자 포함)로 하고 만기환급 금액이 납입보험료를 초과하지 않는 것으로 근로자가 실제로 납입한 금액	일 반:100만원한도 장애인:100만원한도 (일반+장애인공제 연200만원한도)	국세청자료 또는 보험료 납입영수증 ※연령제한 有 소득제한 有
	의 료 비	*본인과 생계를 같이하는 부양가족의 질환, 진료를 위해 지급한 의료비로서 의료비지출총액이 본인 총급여액의 3%초과하여 지불한 금액부터 적용 *전액공제의료비 : 본인, 경로우대자, 장애인의료비 *기타의료비 : 본인,경로우대자,장애인을 제외한 기본공제 자를 위해 지급한 의료비 ※공제액 : Max{본인,경로우대자,장애인의료비 + Min(기타의료비-총급여액×3%, 500만원), 0} *치열교정 및 임플란트는 의사진단서 첨부 *시력보정용 안경은 사용자의 성명 및 시력보정용 임을 안경점에서 확인, 명시되어야 인정됨 *안경,렌즈 : 1인 연50만원 한도 *의료비소득공제대상기간 : 전년12.1 ~ 금년12.31 *총급여액(비과세분제외)3%미만 지출액은 신고할 필요없음	일반 : 500만원한도	국세청자료 또는 병원 및 약국 발행 영수증 ※연령제한 無 소득제한 無
	교 육 비	*본인,자녀,형제의 유치원.초중고.대학(사이버대학)까지 납부한 등록금(단, 대학원은 본인에 한해 전액공제) *보육비용(6세이하 영유아), 수강료(초등학교 취학전 만6세이하 아동으로서 월단위(주 1회 이상)교습과정 교육비,태권도장,합기도장,수영장 등 체육시설이용 교육비 포함됨) *초,중,고 방과후학교 수업료(교재비 제외), 급식비, 교과서대(학교에서 구입한 것에 한함) *독학학위취득, 학점은행제 교육비 포함 *영유아 교육비와 자녀양육비 중복공제 가능 ※학원 영수증은 반드시 취학전 아동에 한함	본 인 전액공제 영유아 1인 200만원 유치원 1인 200만원 초중고 1인 200만원 대학생 1인 700만원	국세청자료 또는 등록금 영수증 또는 교육비 납입증명서 ※연령제한 無 소득제한 有 직계존속제외
		*기본공제대상자인 장애인(소득금액 제한없음, 직계존속포함) *장애인재활교육을 위해 사회복지시설 등에 지급한 비용	장애인 특수교육비 1인 한도없음

(특별공제-다음 페이지에 계속)

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구분	공제항목	대 상			공 제 금 액			구비서류 (비 고)
특별공제	주택자금	주택마련저축 불입액 (①)	청약저축	과세기간말 현재 세대주＋연중 무주택자	당해연도불입액(월10만원 이하)× 40%	①, ② 합계액 300만원 한도	①, ②, ③ 합계액 1,000 (600)만원 한도	주택마련저축 납입증명서 / 주택자금상환 증명서 / 이자상환증명서/ 주민등록표등본/ 등기부등본 (장기주택최초신청자) *공제내역별 해당증명서만 제출
			근로자 주택마련 저축	월급여 60만원이하인 근로자등의 근로자주택마련저축 불입액	당해연도불입액 (월15만원이하) × 40%
			장기주택 마련저축	과세기간말현재 세대주＋연중 국민주택규모 1채 이하 소유자	당해연도불입액(분기별300만원이하) × 40%
		주택임차차입금원리금 상환액(②)		과세기간말 현재 세대주＋ 과세기간말 현재 무주택자	당해연도원리금상환액× 40%
		장기주택 저당차입금 이자상환액 (③)	세대주	주택소유자가 채무자이면서 세대주	당해 연도에 지급한 이자상환액 (단, 세대원 경우 세대주가 모든 주택자금공제를 신청하지 않아야 함)
			세대원	주택소유자가 채무자이면서 세대원으로서 당해 주택에 거주
	기부금	*법정기부금 : 국가,지방자치단체,사회복지법인,사립대학, 정치자금 등에 기부한 금액 전액 (근로소득금액 한도) *특례기부금 : 독립기념관,한국교육방송공사,한국생산기술연구원, 박물관 및 미술관진흥법에 따른 박물관,미술관 자료로 지출하는 기부금 등 (근로소득금액-법정기부금액)의 50%한도 *지정기부금 : 가. 소득금액＝종합소득금액－법정․특례․공제액 나. 종교단체기부금이 없는 경우：소득금액×15% 다. 종교단체기부금이 있는 경우：소득금액×10% ＋Min[소득금액× 5%, 종교단체외 지정기부금] ※본교 발전기부금이 봉급에서 공제된 것은 기재하지 않음			사안별적용 (근로자 본인, 기본공제대상자인 배우자, 직계비속, 동거입양자가 지출한 기부금)			기부금영수증 또는 기부금확인서 (특별재난지역 자원봉사활동) *첨부된 법정양식의 기부금영수증만 인정
	혼인,장례, 이사에 대한 특별 공제	*당해 거주자(본인) 및 기본공제 대상자 (연령불문)의 혼인 *기본공제 대상자(연령불문)의 장례 *당해 거주자(본인)의 주소이동(이사) ※총급여액(비과세제외분)이 2천5백만원 이하 근로소득자만 해당			각 사유당 연100만원한도 ※소득제한 有 연령‧횟수제한 無			주민등록표등본 가족관계증명서 이사: 주택매매계약서 또는 임대차 계약서 사본

4) 조세특례제한법상 소득공제

구분	공제항목	대 상	공 제 금 액	구비서류 (비 고)
기타공제	개인연금 저축공제	*2000.12.31 이전 가입한 개인연금저축의 당해 연도 불입액	Min(연간불입액×40%,72만원)	국세청자료 또는 (개인)연금 저축납입증명서
	연금 저축공제	*당해연도의 연금저축불입액	Min(연금저축불입액＋퇴직연금불입액,300만원)
	투자조합출자 등 소득공제	근로자 본인이 다음에 해당하는 직접 출자 또는 투자액이 있는 경우 -중소기업창업,신기술사업,부품소재전문 투자조합 또는 기업구조조정조합에 출자한 금액 -일정요건 벤처기업투자신탁의 수익증권 -개인투자조합 투자금을 벤처기업에 투자한 경우 -벤처기업 직접투자의 경우 *출자(투자) 후 2년이 되는날이 속하는 과세연도까지 선택하여 한번 공제가능 *2008.12.31(기업구조조정조합 2007.12.31)까지 출자 또는 투자한 금액만 공제가능	2006.12.31 이전 : 출자금×15% 2007.1.1 이후 : 출자금×10% *근로소득금액의 50%한도	출자등소득공제신청서, 출자(투자)확인서
	신용카드 소득공제	①신용,직불,선불카드 ②현금영수증 ③지로납부학원수강료 등 *신용카드 등 사용액 = ① + ② + ③ 공제액: Min{(신용카드등 사용금액-총급여액X20%)X20%, 총급여액X20%, 500만원)} (근로자 본인사용액 또는 연간소득금액이 100만원 이하인 배우자, 부양가족의 사용액 포함) *총급여액 20%미만 지출액은 신고할 필요없음 *신용카드 소득공제 대상기간 : 전년12.1 - 금년12.31 ※개인카드사용분 중 교비증빙(공용)으로 사용한 금액은 공제 대상에서 제외해야 함.	500만원 한도 형제자매 불가 지로영수증(상호,대표자명,사업자등록번호,납부자성명 등 표기) : 신용카드 공제기준에 준함	국세청자료 또는 신용카드 사용 금액 확인서, 학원수강료지로납부확인서 ※연령제한 無 소득제한 有

5) 세액공제

구분	공제항목	대 상	공 제 금 액	구비서류 (비 고)
세액공제	주택차입금 이자세액공제	무주택 또는 1주택(국민주택이하)만을 소유한 세대주로서 ’95.11.1-’97.12.31 기간내 미분양주택을 취득한 근로자의 차입금 이자상환액의 30%	이자상환액의 30% (농특세 해당)	·주택자금이자세액 공제신청서 ·미분양주택확인서 ·차입금이자상환 증명서 ·매매계약서 ·등기부등본
	정치자금 세액공제	기부한 금액 중 10만원까지 세액공제 나머지는 법정기부금으로 공제	납부액 (10만원 한도)	정치자금영수증 (법정 증명서)

3. 맞벌이부부 연말정산시 유의사항

1) 배우자공제

- 연간소득금액이 100만원을 초과하는 맞벌이부부는 서로 배우자공제를 받을 수 없으며

- 부양가족에 대하여는 한 소득자만이 공제하여야 함

2) 부양가족공제

- 배우자의 형제자매는 공제대상 부양가족에 포함될 수 있음

조건 : 연소득금액 100만원 이하, 만60세(여자55세) 이상이거나 만20세 이하, 주민등록표상 동거 등

3) 자녀양육비 공제

- 자녀양육비공제는 기본공제와 분리하여 배우자가 공제가능

부부가 맞벌이인 경우 부부 중 1인이 기본공제를 하였더라도 그 배우자가 자녀양육비공제 가능

- 영유아, 유치원아, 취학전아동의 교육비공제와 자녀양육비 공제를 함께 적용 받을 수 있음

4) 보험료 공제

- 근로자 본인이 계약자이고 피보험자가 부부공동인 보장성보험의 보험료는 근로자가 보험료 공제       받을 수 있음

- 남편이 직계존비속에 대하여 기본공제를 받고, 부인이 그 직계존비속에 대하여 보험료를 지출한       경우 부인이 보험료공제를 받을 수 없다(재소득-649, 2006.10.24)

- 근로자 본인이 계약자 및 피보험자인 보장성보험료는 근로자 본인만이 공제를 받을 수 있음

- 계약자가 근로자 본인이고 피보험자가 배우자인 경우에는 모두 공제받을 수 없음

5) 교육비와 의료비 공제

- 자녀를 기본공제대상자로 신청한 사람만이 교육비와 의료비 공제를 받을 수 있음

-  배우자를 위해 지급한 의료비와 교육비중 의료비는 공제받을 수 있으나 교육비는 공제되지 아니함

-  맞벌이 부부이외의 경우에는 기본공제를 받은 사람만이 공제 가능

(예 : 직계존속을 위하여 의료비를 지출하였다 하더라도 직계존속이 다른 형제의 기본공제자인         경우에는 의료비 공제를 받을 수 없음)

6) 주택마련저축

- 맞벌이 부부가 실질적으로 별도의 세대를 구성하여 주민등록표등본상 각각 세대주로 등록되어 있는    경우 각자 불입금액을 각각 공제받는 것임

7) 신용카드공제

- 가족카드를 사용한 맞벌이부부의 경우 각자 사용금액을 각각 공제 받아야 함

- 신용카드 사용금액을 한쪽으로 몰아서 공제 받을 수 없음

5. 연말정산 세액계산 절차

근로소득

실비변상적 급여

1. 자가운전보조금(월 20만원 이내의 금액)

2. 교원․연구원 등이 받은 연구보조비 등(월 20만원 이내의 금액)

월정액급여 100만원 이하 생산직근로자의 야간․휴일․연장근무수당(연 240만원 이내)

현물 식대 또는 월 10만원 이내의 식사대

6세 이하 자녀보육수당(월 10만원 이내의 금액)

외국인근로자 비과세 과세특례(총급여액의 30%) 등

(－) 연금보험료공제

국민연금․공무원연금․군인연금․사립학교교직원연금․별정우체국연금：본인부담보험료 전액

근로자퇴직급여보장법에 따라 근로자가 부담하는 부담금：Min[불입액＋연금저축불입액, 300만원]

(－) 특별공제

보험료공제(기본공제자를 위해 지출한 보험료)

1. 건강보험료, 고용보험료, 노인장기요양보험료 본인부담분 전액

2. 보장성보험료 및 장애인전용보장성보험료 각 연 100만원(단, 동일보험 중복적용 배제)

의료비공제[기본공제자(소득, 연령요건 배제)를 위해 지출한 법소정 의료비]
＝Max[본인․경로우대자․장애인 의료비＋Min[기타 의료비－총급여액× 3%, 500만원], 0]

교육비공제[기본공제자(연령요건 배제)를 위해 지출한 법소정 교육비]

1. 본인교육비(대학원비, 직업능력개발훈련비 포함)와 장애인 특수교육비 전액

2. 부양가족(직계존속 제외) 교육비

－유치원, 영유아, 취학전아동, 초등학생, 중․고생：1인당 200만원 한도   - 대학생 : 1인당 700만원 한도

－대학생：1인당 700만원 한도

총급여액

총급여액	근로소득공제
~ 500만원 이하	총급여액
500만원 초과 1,500만원 이하	총급여액× 50%＋ 250만원
1,500만원 초과 3,000만원 이하	총급여액× 15%＋ 775만원
3,000만원 초과 4,500만원 이하	총급여액× 10%＋ 925만원
4,500만원 초과	총급여액× 5%＋1,150만원

근로소득금액

기본공제(1인당 100만원)

1. 본인, 소득 100만원 이하 배우자 및 만 20세 이하 직계비속

2. 소득 100만원 이하, 주민등록상 동거, 만 60세(여자 만 55세) 이상 직계존속 및 형제자매

3. 소득 100만원 이하, 주민등록상 동거, 만 20세 이하 형제자매 및 동거입양자

*직계비속(또는 동거입양자)과 그 배우자 모두 장애인인 경우 해당 직계비속의 배우자 포함

추가공제(기본공제 해당자에 한함)

1. 경로우대자공제(만 65세 이상 1인당 100만원, 만 70세 이상 1인당 150만원)

2. 장애인공제(1인당 200만원) 3. 출생입양공제(1인당 200만원)

4. 부녀자공제(배우자가 있거나 배우자가 없는 세대주로서 기본공제대상 부양가족이 있는 여성 50만원)

5. 자녀양육비공제(만 6세 이하 직계비속 1인당 100만원)

다자녀추가공제：(기본공제자 중 20세 이하 자녀수－2)× 100만원＋50만원[자녀수가 2인 이상인 경우에 한함]

(－) 비과세근로소득

(－) 근로소득공제

(－) 인적공제

× 기본세율(8~35%)

과세표준	산출세액
~ 1,200만원 이하	과세표준× 8%
1,200만원 초과 4,600만원 이하	과세표준× 17% － 108만원
4,600만원 초과 8,800만원 이하	과세표준× 26% － 522만원
8,800만원 초과	과세표준× 35% － 1,314만원

(－) 세액공제․감면

근로소득세액공제

근로소득에 대한 산출세액	근로소득세액공제
~ 50만원 이하	산출세액× 55%
50만원 초과 125만원 이하	산출세액× 30%＋12.5만원
125만원 이하	50만원

정치자금세액공제：정치자금기부금 중 연 10만원 이내의 금액× 100/110(10만원 초과분은 법정기부금공제)

외국납부세액공제：국외원천소득에 대한 외국납부세액공제

주택자금차입금이자세액공제：주택자금차입금에 대한 당해 연도 이자상환액의 30%

외국인기술자 세액감면

(－) 기납부세액

주택임차차입금원리금상환액공제

1. 12.31 무주택 세대 세대주+주택마련저축가입+국미주택규모 주택 임차차입금

2. 공제액=Min[(주택마련저축소득공제액+주택임차차입금원리금상환액× 40%),300만원]-주택마련저축소득공제액

장기주택저당차입금이자상환액공제

1. 12.31. 세대주＋국민주택규모＋취득당시 기준시가 3억 이하＋장기차입금(만기15년, 거치3년 이하 포함)

2. 공제액＝Min[주택마련저축소득공제액＋주택임차차입금원리금상환액공제액＋장기주택저당차입금이자상환액, 1,000만원(600만원)]

3. 12.31. 현재 2주택 보유 또는 과세기간 중 2주택 보유기간이 3개월을 초과하는 경우 공제 제외

기부금공제

1. 본인, 기본공제대상자인 배우자와 직계비속 또는 동거입양자(당해 장애인 배우자 포함)가 기부한 기부금

2. 공제한도액

① 법정기부금：종합소득금액

② 특례기부금：(종합소득금액－법정기부금 공제액)× 50%

③ 우리사주조합기부금：(종합소득금액－법정․특례기부금 공제액)× 30%(조합원 제외)

④ 지정기부금

가. 소득금액＝종합소득금액－법정․특례․우리사주조합기부금 공제액

나. 종교단체기부금이 없는 경우：소득금액× 15%

다. 종교단체기부금이 있는 경우：소득금액× 10%＋Min[소득금액× 5%, 종교단체외 지정기부금]

기본공제자(연령요건 배제) 혼인․장례 및 당해 거주자의 주소지이동 각 100만원(총급여액 2,500만원 이하)

표준공제：Max[100만원, 특별공제 합계액]

납부(환급)세액

결정세액

산출세액

과세표준

(－) 그밖의 소득공제

개인연금저축공제(2000.12.31. 이전분)：Min[불입액× 40%, 72만원]

연금저축공제(2001.1.1. 이후분)：Min[불입액＋퇴직연금불입액, 300만원]

소기업소상공인공제부금소득공제：Min[공제부금 불입액, 300만원]

주택마련저축소득공제

1. 과세기간 중 무주택 or 1주택(국민주택규모, 가입당시 기준시가 3억 이하)세대의 12.31. 세대주＋주택마련저축가입

2. 공제액＝Min[(주택마련저축불입액× 40%＋주택임차차입금원리금상환액공제액), 300만원]－주택임차차입금원리금상환액공제액

투자조합출자공제(2002.1.1. 이후분)：Min[투자금액× 10%, 종합소득금액× 50%]

신용카드공제：Min[(사용금액－총급여액× 20%)× 20%, 총급여액× 20%, 500만원]

1. 직불카드․ 기명식선불카드․ 직불전자지급수단

․ 기명식선불전자지급수단․ 기명식전자화폐․현금영수증 사용분․ 학원지로납부금액 포함

2. 신용카드 사용액에서 다음 금액 제외

⑴ 법인 비용으로 처리된 금액

⑵ 신용카드․ 직불카드로 결제한 정치자금 기부금 중 세액공제 또는 소득공제 받은 금액

우리사주조합출연공제：Min[출연금, 400만원]

장기주식형저축소득공제：Min[종합소득금액, 1년차 불입액× 20%＋2년차 불입액× 10%＋3년차 불입액× 5%]

“소득공제신고서 작성견본”

[별지 제37호서식] <2008.12.9 기획재정부 「의료비 공제․신용카드공제 중복 허용」 조치 반영」																				(1쪽)
소득공제신고서/근로소득자공제신고서(2008년 소득에 대한 연말정산용)
소득자 성명				홍 길 동								주민등록번호			621104 - 1138020
근무처 명칭				세 계(주)								사업자등록번호			210 - 81 - 21540
인 적 공 제 및 소득공제 명 세	관계 코드	성 명		인적공제 항목						구 분		각종 소득공제 항목
	내ㆍ외 국인	주민등록 번 호		기본 공제		장애인 공 제	자 녀 양육비 공제	다자녀추가공제				보험료	의료비		교육비	신용카드 등		현금 영수증	기부금
				부녀자 공 제		경로우대 공 제	출산ㆍ 입양자 공제
		7 명								국세청자료		2,300,000	10,700,000		1,000,000	14,500,000		9,500,000
										그 밖의 자료			500,000		2,700,000	5,000,000			500,000
	0	홍 길 동		○						국세청자료		600,000				8,000,000		2,000,000
	1	(근로자 본인)								그 밖의 자료			500,000						500,000
	3	김 아 내		○		○				국세청자료		1,700,00	3,500,000			2,700,000		7,500,000
	1	640101-2234567								그 밖의 자료
	1	홍 대 감		○						국세청자료						3,800,000
	1	341212-1234567				○				그 밖의 자료
	1	이 춘 섭		○						국세청자료			2,700,000
	1	401010-2234567				○				그 밖의 자료
	4	홍 장 남		○				○		국세청자료			4,500,000		1,000,000
	1	900505-2234568								그 밖의 자료						5,000,000
	4	홍 차 남		○			○	○		국세청자료
	1	030101-1234567								그 밖의 자료					2,700,000
	4	홍 막 내		○			○	○		국세청자료
	1	080101-1234567					○			그 밖의 자료
										국세청자료
										그 밖의 자료
	※ 참고사항 1. 연령기준 가. 경 로 자 ( ). 12. 31. 이전 출생(65세～69세 : 100만원 공제) ( ). 12. 31. 이전 출생(70세 이상 : 150만원 공제) 나. 6세 이하자 ( ). 1. 1. 이후 출생(자녀양육비공제 100만원) 2. 관계코드 : 소득자 본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6을 적습 니다(4ㆍ5ㆍ6의 경우 소득자와 배우자의 각각의 관계를 포함합니다). 3. 내ㆍ외국인 : 내국인=1, 외국인=9로 구분하여 적습니다. 4. 다자녀가구추가공제는 기본공제대상자에 해당하는 자녀가 2인인 경우에는 연 50만원을, 2인을 초과하는 경우에는 50만 원과 2인을 초과하는 1인당 연 100만원을 합한 금액을 공제합니다.
연금 보험료 공제	연금보험료(국민연금, 공무원연금, 군인연금, 교직원연금, 퇴직연금 등)				근 무 지 구 분						지출보험료			한도액			공제액
					국민연금보험료				종(전)근무지					전액
									주(현)근무지					전액
					국민연금보험료 외의 연금보험료				종(전)근무지					전액
									주(현)근무지					전액
					퇴직연금				종(전)근무지					작성방법 참조
									주(현)근무지		300,000			작성방법 참조			300,000
					연금보험료 계						300,000						300,000
특별공제	구분		지출내역							지출구분	금 액			한도액
	보험료		국민건강보험		종(전)근무지					보험료				전액
					주(현)근무지					보험료				전액
			고용보험		종(전)근무지					보험료				전액
					주(현)근무지					보험료				전액
			일반보장성보험							보험료	1,100,000			100만원			1,000,000
			장애인전용보장성보험							보험료	1,200,000			100만원			1,000,000
			보험료 계								2,300,000						2,000,000
210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(2쪽)
특별공제	구분		지출내역				지출구분		금 액		한도액		공제액
	의료비	본인ㆍ경로자ㆍ장애인 의료비					지출액		6,700,000		작성방법 참조		6,700,000
		그 밖의 공제대상자 의료비					지출액		4,500,000		작성방법 참조		2,670,000
		의료비 계							11,200,000				9,370,000
	교육비	소득자 본인					공납금(대학원 포함)				전 액
		취학전 아동 ( 1 명)					유치원비ㆍ학원비 등		2,700,000		1인당 200만원		2,000,000
		초ㆍ중ㆍ고등학교 ( 1 명)					공납금		1,000,000		1인당 200만원		1,000,000
		대학생(대학원 불포함) ( 명)					공납금				1인당 700만원
		장애인 ( 명)					특수교육비				전 액
		교육비 계							3,700,000				3,000,000
	주택자금		주택임차차입금				원리금 상환액				작성방법 참조
			장기주택저당차입금				이자 상환액		1,000,000		작성방법 참조		1,000,000
			주택자금 공제액 계										1,000,000
	기부금		전액공제 기부금				기부금액		500,000		전액		500,000
			50%한도 적용기부금				기부금액				작성방법 참조
			30%한도 적용기부금				기부금액				작성방법 참조
			지정기부금				기부금액				작성방법 참조
			기부금공제액 계										500,000
	혼인비ㆍ이사비ㆍ장례비
그밖의공제	연금 저축공제		2000년 이전 가입한 개인연금저축				납입금액				불입액40%와 72만원
			2001년 이후 가입한 연금저축				납입금액		2,000,000		작성방법 참조		2,000,000
			연금저축공제계
	소기업ㆍ소상공인 공제부금 소득공제						불입금액		300,000		작성방법 참조		300,000
	주택마련저축 소득공제						납입금액		1,000,000		작성방법 참조		400,000
	투자조합출자공제		출자 또는 투자				출자ㆍ투자금액				작성방법 참조
	신용카드 등 소득공제		①신용ㆍ직불ㆍ기명식 선불카드 등				사용금액		14,500,000
			②현금영수증				사용금액		9,500,000
			③학원비 지로납부				사용금액		5,000,000
			④사업관련비용
			계(①+②+③-④)						29,000,000				3,360,000
	우리사주 출연금 소득공제						출연금액				작성방법 참조
	장기주식형저축소득공제						①납입 1년차				20%
							②납입 2년차				10%
							③납입 3년차				5%
							납입합계
세액공제	공 제 종 류						내 역				공제율
	세액공제		외국납부세액				납세액(외화)
							납세액(원화)				-
							납세국명				납부일
							신청서제출일				국외근무처
							근무기간				직책
			주택자금차입금이자세액공제				이자상환액				30%
			기부정치자금				10만원 이하				100/110
	외국인 근로자		입국목적		□ 정부간 협약 □ 기술도입계약 □ 「조세특례제한법」상 감면
			기술도입계약 또는 근로제공일						감면기간만료일
			외국인근로소득에 대한 감면신청서				접수일				제출일
신고인은 「소득세법」 제140조에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2009년 2월 일 신고인 홍 길 동 (서명 또는 인)
외국인근로자 단일세율적용신청서 제출 여부(○ 또는 ×로 적습니다)										제출 ( )
종(전)근무지명 (사업자등록번호)				우리(주) (108-81-00021)		종(전)급여총액		10,000,000			종(전)근무지 근로소득원천 징수영수증 제출 여부( O )
※ 참고사항 1. 종(전)근무지 근로소득을 합산하여 신고하지 아니하는 경우에는 종합소득세 신고를 하여야 하며, 신고하지 아니한 경우 가산세 부과 등 불이익이 따릅니다. 2. 공제액(현 근무지의 연금보험료ㆍ국민건강보험료 및 고용보험료 등을 말합니다)은 신고인이 작성하지 아니하여도 됩니다.